Q1.企業審計與政府審計分為?
企業審計
-財務報表查核
-專案審查
-財務報表之核閱
-協議程序之執行
-財務資訊之代編
政府審計
-財務審計
-簽證契約
-績效審計
Q2.查核工作規畫程序?
一.了解受查者之事業 -把握重點，經濟狀況，重大影響事項
二.擬訂查核計劃 - 查核工作的書面綱要，考慮各項因素
三.擬訂查核程式
Q3.查核證據之性質?
查核人員利用檢查、觀察、函證、分析、比較，獲得足夠及適切之資料，足夠著重數量，適切著重於證據的可靠與相關性，兩者相互有關。
Q4.查核人員如何蒐集證據?
面談、觀察、函證、檢查、分析、比較、分析性覆核、計算
Q5.證據種類分為
文書證據 - 內部產生/外部產生 + 流通在外/未流通在外
實體證據 - 實際觀察或盤點到的資產
會計紀錄 - 相關報表、總帳、分類帳、日記簿
分析性覆核程序
計算
專家提供證據
口頭證據
客戶聲明書
Q6.影響查核證據的因素
一、影響證據足夠與適切的因素
1.發生錯誤風險程度的高低
2.該項目對整體財務的重要性
3.以往查核的經驗
4.實施查核程序所發現的事實，如錯誤或舞弊
5.可獲得資料之類型
Q7.文書證據可靠度比較
外部產生 > 內部產生
直接送交給查核人員 > 留存在受查單位之證據
流通在外 > 未流通在外
Q8.影響查核證據蒐集之因素
成本效益
重要性原則
不同形式證據組合的必要性
風險因素考量
證據互相矛盾時之處理
原蒐集之證據不適用時之處理
Q9.工作底稿之定義與目的
查核工作底稿係指將查核工作文作書面化並作表示意見依據之文件資料
可協助查核人員有效執行查核工作，有助於督導並複核查核人員，作為查核報告意見表示之依據，證明查核工作是否合法並依照審計準則規定，協助規劃和執行下次查核工作。
Q10.內部控制的意義與目的
指一個管理過程，這個過程受組織之董事會、管理階層及其他人員影響，為了確保可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令的遵循。
對企業來說內部控制是為了使員工更有秩序地達成組織目標及遵循相關法令。
對查核人員來說分為基本目的，確認可不可以相信內控系統有效性，次要提供改善之建議。
Q11. 內部控制的基本觀念
一種從投入、處理及產出之每一階段，都必須做好有效控制，並受人影響，僅能提供合理保證，無法絕對保證，受先天限制及成本效益考量，最終目標是為了達成組織目標。
Q12. 內部控制的五大要素
1.控制環境，塑造組織文化、影響員工控制意織
2.風險評量，分為辨織目標、評估風險、管理風險
3.控制活動，建立並執行控制之政策與程序
4.資訊與溝通，使企業內人員能夠順利取得相關訊息
5.監督，內部控制須具備自行檢查品質之機制。
Q13.內部控制之八大交易循環
銷貨及收款
採購及付款
生產
薪工
融資
固定資產
投資
研發
Q14.內部控制的限制
成本效益的考量
只針對一般或預定的交易事項設計內部控制
情況變遷，致原設計的內部控制無法因應
不能完全避免人為疏忽或判斷錯誤
無法排除串通舞弊的可能
管理階層逾越控制程序之可能
內部控制遵循會有日久生懈的可能
Q15.內部控制的威脅
最高管理階層人員不重視內部控制及內部稽核結果
接近資產者
流於形式
利益衝突
Q16.內部控制的考量
了解內部控制階段
初步評估風險階段
控制測試階段
總評階段
Q17.何謂重大性
重大性係指財務報表中錯誤之程度很有可能影響使用該財務報表人士之判斷者。
Q18.查核風險
會計師對有重大錯誤提出不當意見的風險， 分為固有風險、控制風險、偵查風險。
固有風險為在不考慮內部控制之情況下，某科目餘額或某類交易發生重大錯誤之風險。
控制風險為內部控制未能及時預防或查出重大錯誤之風險
偵查風險為查核人員執行查核程序後仍未能查出重大錯誤之風險
Q19.銷貨收款循環之性質
包括客戶訂單、信用管理、運送貨品、開立銷貨發票、記錄收入及應收帳款、開出帳單及處理和記錄現金收入所採行之程序與政策，交易重類包括賒銷、現金收入(應收帳款收現與現銷) 、銷貨調整(銷貨折扣退回、折讓、呆帳之提列與沖銷)。影響科目有銷貨、應收帳款、現金、銷貨折扣、銷貨退回及折讓、呆帳費用、備抵呆帳。
Q20.銷貨及收款循環主要風險之了解
因涉及現金易，而現金為流動性最高的科目，易為不肖員工所盜。
交易量大，發生錯誤之機會提高。
財務狀況不好時，管理階層會有虛飾財務報表或舞弊、虛列交易的行為。
收入認列的時點與金額會因會計處理方式不同而異。
Q21.銷貨及收款循環之控制測試
銷貨及收款循環相關交易之文件記錄
銷貨及收款相關之會計科目
活動功能
賒銷交易之控制測試表
Q22.賒銷交易之控制測試表的內容
收到客戶訂單 - 客戶可能未經徵信調查或已成拒絕往來戶
- 檢查已核准銷貨單並核對是否是已建檔之客戶名單
核准信用額度 - 可能對信用額度不足的客戶賒銷 - 查明有無執行信用額度檢查
倉庫發貨 - 銷貨單未核准卻發貨，貨品品名、數量 、規格不符
- 觀察倉庫人員發貨情形，檢查提貨單有無經核准之銷貨單並核對內容是否正確。
統一發票 - 開立錯誤、對無交易事實者開立、漏開發票、金額內容錯誤
- 核對發票、提貨單、銷貨單查明是否有以上情況發生，追查裝運物件之發票並驗算
賒銷交易 - 已開立發票但未入帳或記入應收帳款科目、金額誤登至錯誤客戶、虛假交易
統一發票與收據管理 - 若保管不當可能發生錯誤或舞弊 - 了解委託人對發票收據的管理控制
Q23.銷貨收款交易之控制測試
文件與紀錄
相關會計科目
活動功能
銷貨收款交易之控制測試表
Q24.銷貨收款交易之控制測試表
收到現金 - 現銷可能未經入帳，郵寄來的支票可能被盜用或遭延壓入帳
觀察現銷作業情形，查核郵寄來的支票是否填寫抬頭並禁止背書轉讓，同時檢查郵寄來的支票收款清單。
Q25.銷貨及收款循環之證實測試分為
銷貨及收款循環證實測試之查核目標
- 存在 / 完整 / 權利與義務 / 評價 / 表達與揭露
現金及應收款項之科目餘額證實測試
- 存在 / 完整 / 權利與義務 / 評價 / 表達與揭露
延壓收款與騰挪之查核
- 延壓現金收入記錄，掩飾現金之短少，主因為內部控制不健全，帳款收現沖銷讚同一人擔任
- 騰挪為以銀行轉帳方式，作為收款銀行帳戶之存款，卻不自轉出帳戶之銀行存款扣除
主因為內部會計控制不健全，允許一個人從事開立並記錄或負責此二職能之員工工作混淆時便有可能發騰挪。
函證
Q26. 延壓收款之查核
函證應收帳款，查對相關帳冊及清單，突擊盤點現金
Q27.騰挪之查核
追查查核年度最後一個星期與次年度第一星期內銀行間轉帳情形
取得並使用銀行截止日期結帳單
執行現金截止日期測試
Q28.函證方式
積極式 - 要求受函證者內容是否相符，均需函復之方式
消極式 - 要求受函證者內容不符時，方須函復之方式
Q29.選擇函證樣本需注意事項
金額重大項目
與管理階層有直接或間接利害關係之重大交易事項
關係人間之交易或科目餘額
非正常營業活動之交易
可能有爭執、產生重大錯誤或弊陋之交易科目
期末重大調整事項
Q30.採消極式函證的狀況
受查者固有風險與控制風險很低
餘額不大之帳戶眾多
內容如有不符時預期受函證者將會函覆
預期餘額發生錯誤次數不多
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