【大三課程】審計稽核筆記【讀書歷程】

　　有關於明天要考的審計，話不多說，就稍微整理一下筆記的重點，以順便復習。

　　舞弊　－　員工、管理階層、治理單位，一人以上故意欺騙、隱藏等不正當方法以獲取利益，有損其他人的權益。

　　
　　舞弊起因分為三類　－合理化－將不正當的舞弊行為合理化－人用理由將行為合理化　
　　　　　　　　　　　－　機會－有機可趁－能不被發現或有內應能配合舞弊
　　　　　　　　　　　－　壓力－股價、稅務壓力而謊報財報－報復、自尊心、道德觀
　　
　　舞弊－以人來分－員工舞弊／管理舞弊
　　　　－以事來分－挪用資產／財務報導
　　
　　財務報導分為二類－盈利－讓股價漲、好借錢
　　　　　　　　　　－虧損－向國稅局報稅時可節稅
　　
　　手段分為三類－資產侵吞／貪腐／虛報財帳
　　
　　舞弊者分為三類－企業主／員工／第三方

　　舞弊警訊－家族企業／內控薄弱／交易流程復雜／金流冗長
　　　　　　－異常資產投資／海外的伸性金融商品
　　
　　舞弊的實際行為－惡意新增、竄改、刪除財務會計資訊，於ERP等複雜的系統更常見
　　　　　　　　　－干擾資料庫內重大資訊
　　　　　　　　　－過高的權限導致有機可趁改動交易內容
　　　　　　　　　－有越俎代庖、衍伸性分工等行為，內部控制差
　　　　　　　　　－利用程式修改會計資訊虛增、虛減、存貨、日期、紀錄
　　　　　　　　　－未刪除離職員工資料、權限，未來可能洩露公司機密
　　　　　　　　　－假冒公司名義進行抹黑
　　行為特性－散播迅速／身分查證不易／數位證據取得有技術門檻／
　　　　　　　法律的灰色地帶／跨國犯罪判定，以上導致偵查難度高
　　
　　內部審計－會計組　
　　外部審計－審計部、會計師事務所

　　內部控制－檢視架構～評估風險～評估控制有效性～評估改善範圍～
　　　　　　　最後制定標準化檢查舞弊流程及矯正措施
　　偵查原則－瞭解受查業務（企業特性、內部流程）實地考察
　　　　　　－保持敏感及懷疑態度
　　　　　　－培養專業能力並盡可能累積經驗
　　　　　　－超然中立、專注謹慎
　　　　　　－提出證據時要明確，修正結果時需說明理由
　　審計結果－有問題－否定意見
　　　　　　－沒問題－無保留意見　　
　　數位網路的機會及挑戰－環境大幅度變動、法令公報觀念不斷更新、講求時效立即性
　　　　　　　　　　　　－平台多樣且複雜、傳統技術不足應付、專業門檻提高
　　　　　　　　　　　　－抽樣數不定、審計風險提高、書面證據減少
　　因應策略－了解受查單位的ｅ化程度／分析內部控制（誰負責此技術層面）
　　　　　　－學習新電腦稽核技術、深入研究電腦領域。